奧巴馬整頓美國(guó)避稅體系不利全球復(fù)蘇

　　日前，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬提出了一整套主要針對(duì)美國(guó)跨國(guó)企業(yè)海外避稅的改革方案，打擊美國(guó)國(guó)民利用避稅港進(jìn)行避稅的做法。根據(jù)美國(guó)政府的預(yù)計(jì)，該項(xiàng)稅收改革方案的實(shí)施將在未來(lái)十年給美國(guó)政府帶來(lái)近2100億美元的稅收收入。應(yīng)該說(shuō)，如果該項(xiàng)改革能夠得以順利通過(guò)，它將有可能進(jìn)一步刺激全球貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，從而不利于全球經(jīng)濟(jì)的全面、盡快復(fù)蘇。

　　事實(shí)上，早在去年的總統(tǒng)競(jìng)選時(shí)期，奧巴馬就曾表示反對(duì)現(xiàn)有稅收體系中一些關(guān)于美國(guó)在海外的公司可以對(duì)其公司利潤(rùn)進(jìn)行延期納稅的規(guī)定。這些規(guī)定允許美國(guó)跨國(guó)公司將公司獲利轉(zhuǎn)注到海外子公司，并推遲對(duì)這部分獲利的稅收支付。在今年2月份發(fā)布的預(yù)算概要中，奧巴馬再次重申要改變美國(guó)跨國(guó)公司的稅收處理，打擊國(guó)際逃稅行為，并對(duì)國(guó)際性的逃稅活動(dòng)進(jìn)行制裁。這一次，在調(diào)整準(zhǔn)星之后，奧巴馬終于不再打擦邊球了，不再僅限于打擊逃稅行為，而是直接將矛頭指向跨國(guó)公司的海外避稅策略，避稅天堂將不再是天堂。

　　眾所周知，逃稅與避稅，雖然只有一字之差，但所受的待遇卻是相差萬(wàn)里。前者屬于過(guò)街老鼠，人人喊打的類型，在任何國(guó)家都是屬于違法行為；后者則相反，避稅不僅可以是合法的，而且還是跨國(guó)企業(yè)降低成本、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施之一。由于跨國(guó)公司業(yè)務(wù)的跨國(guó)界性，其受到的稅收管轄權(quán)限復(fù)雜，容易被雙重或多重征稅，造成稅收上的不公平。為解決這一問(wèn)題，國(guó)際社會(huì)往往是采取簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的方式，從法規(guī)上來(lái)避免對(duì)跨國(guó)企業(yè)的重復(fù)征稅，鼓勵(lì)跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資。但由于國(guó)與國(guó)之間簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的談判往往曠日持久，動(dòng)輒數(shù)年，跟不上國(guó)際市場(chǎng)具體情況的變化，且一旦涉及多邊業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)際稅收協(xié)定的作用將十分有限，因此，國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)跨國(guó)公司的稅收保護(hù)并不總是十分到位。為此，一些國(guó)際避稅港就成為跨國(guó)公司的首選之地。通常情況下，由于目前跨國(guó)公司在世界范圍內(nèi)的資金和技術(shù)資源分配的主體地位，大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)展中國(guó)家，出于對(duì)資本的渴求，對(duì)跨國(guó)公司利用國(guó)際避稅港進(jìn)行合理避稅，往往是默許態(tài)度，少有抗議或反對(duì)態(tài)度。因此，此次奧巴馬公開宣布打擊跨國(guó)公司的海外避稅行為，無(wú)疑將開了一個(gè)很壞的先例。

　　綜合奧巴馬新政以來(lái)的經(jīng)濟(jì)政策看，在此時(shí)推出該項(xiàng)稅收改革政策的目的不外乎有三：一是在此時(shí)推出具有增收功能的稅收改革政策，將有利于緩解國(guó)民的緊張情緒，增強(qiáng)對(duì)國(guó)家的信心；二是兌現(xiàn)競(jìng)選諾言，繼續(xù)“劫富濟(jì)貧”計(jì)劃。作為平民主義的勝利者，奧巴馬延續(xù)了民主黨的傳統(tǒng)，主張擴(kuò)大政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)職能，緩和貧富矛盾，目前的方案可以看做是“劫跨國(guó)公司，濟(jì)美國(guó)國(guó)民”。三是變相實(shí)施其貿(mào)易保護(hù)主義的本質(zhì)傾向。

　　奧巴馬此次對(duì)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)加稅的措施必然會(huì)得到國(guó)內(nèi)大多數(shù)選民的支持，但是其對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無(wú)疑將是不利的。首先，對(duì)美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)加稅的行為將大大削減跨國(guó)公司的利潤(rùn)水平，降低其對(duì)外投資的積極性，從而減緩國(guó)際資本流動(dòng)，不利于全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。數(shù)據(jù)顯示，2008年，得益于較低的海外稅率，惠普從中獲得了約17.7億美元的利潤(rùn)。通用則通過(guò)海外收入，使有效稅率降低了27%，從而保證在美國(guó)以外的國(guó)家的利潤(rùn)，節(jié)省超過(guò)50億美元潛在稅收。而包括IBM公司、思科(181,0.00,0.00%)、微軟和谷歌公司在內(nèi)的硅谷領(lǐng)頭羊等均從外國(guó)較低的稅率中獲得超過(guò)10億美元的利潤(rùn)。由于美國(guó)是世界上最重要的資本輸出國(guó)之一，一旦美國(guó)對(duì)外投資的步伐減緩，將直接對(duì)國(guó)際資本流動(dòng)造成致命的沖擊。

　　其次，萎縮的國(guó)際資本流動(dòng)規(guī)模將可能引發(fā)新一輪國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致發(fā)展中國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策效力降低，加劇國(guó)際稅收分配的不公。1970年代以來(lái)，外商直接投資逐漸成為世界投資的主要組成部分，跨國(guó)公司也借此成為了世界范圍內(nèi)的資金和技術(shù)資源分配的主體。如果跨國(guó)公司對(duì)外投資的積極性下降，各發(fā)展中國(guó)家為了更多地吸引跨國(guó)公司的資金流入，將可能再一次紛紛啟用手中的稅收政策工具，給以外資豐厚的稅收優(yōu)惠，以爭(zhēng)奪有限的資本資源。但由于發(fā)展中國(guó)家的單方稅收優(yōu)惠政策無(wú)法達(dá)到吸引外資的效果，反而會(huì)使得現(xiàn)有稅收收入更多地流向資本輸出國(guó)，造成國(guó)際稅收分配的不公平。

　　最后，將進(jìn)一步加快貿(mào)易保護(hù)主義的蔓延，不利于國(guó)際自由貿(mào)易的發(fā)展，也有悖于前不久G20峰會(huì)上達(dá)成的全球反對(duì)貿(mào)易保護(hù)主義的共識(shí)。此次奧巴馬打擊跨國(guó)公司海外避稅策略的臺(tái)面理由是旨在稅制公平并創(chuàng)造就業(yè)，但顯然，其醉翁之意不在于此，如何盡快地加速美國(guó)公司海外資本回流、刺激美國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提振國(guó)民信心才是其真正的目的。